Налоги — 2025: основные изменения для бизнеса

Юрий Якубовский

учредитель ООО "Стандарт-адрес"

20 декабря 2024 года были приняты и опубликованы изменения в Налоговый кодекс на 2025 год.
Рассмотрим самые важные на наш взгляд изменения, которые затрагивают малый бизнес.

Дата написания: 03 января 2025
5 минут на прочтение

В июле запустили Telegram - канал. Публикуем там полезную информацию для бизнеса. Подписывайтесь!

Перейти

Материал основан на утвержденных изменениях в Налоговый кодекс Республики Беларусь на 2025 год, которые уже имеют статус закона и не являются проектом.

Содержание

Налог при УСН
Подоходный налог
Дивиденды
Прочие изменения

1. Налог при УСН

— С 1 января 2025 года увеличены критерии валовой выручки для применения УСН:

для перехода на УСН значение валовой выручки за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором претендуют на начало применения УСН, увеличивается с 1 733 440 бел. руб. до 2 625 000 бел. руб.;
для сохранения права применения УСН валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года не должна превышать 3 500 000 бел. руб. В 2024 г. этот показатель не должен превышать 2 311 250 бел. руб.

При этом организации, использовавшие УСН в 2024 году, но чья валовая выручка нарастающим итогом за этот период превысила 2 311 250 бел. руб., не смогут применять УСН в 2025 году, даже несмотря на увеличение критерия валовой выручки для применения УСН в 2025 году.

— Новый запрет на применение УСН:

С 01.01.2025 устанавливается запрет на применение УСН для организаций созданных в рамках реорганизации в форме слияния, разделения, выделения из других организаций, в случаях, если валовая выручка реорганизованных организаций в году, на который приходится дата регистрации созданных организаций (или в предыдущем году), превысила критерий по валовой выручке в целях применения УСН, действующий в таком году. На практике большая часть реорганизованных юридических лиц с 2025 года потеряет право на применение УСН.

2. Подоходный налог

—Увеличены:

размеры стандартных налоговых вычетов;
размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов;
размер совокупного дохода плательщика в целях применения “увеличенной” ставки подоходного налога в размере 25% с 200 тыс. рублей до 220 тыс. рублей.

—Признаны объектом налогообложения доходы, полученные по операциям с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), размещению, отчуждению (передаче), .

Отменен пункт 35 статьи 208 Налогового кодекса РБ, согласно которому освобождались от подоходного налога доходы полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее трёх лет, а также на доходы от продажи акций белорусских компаний, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения;

3. Дивиденды

Отменены пониженные ставки в отношении дивидендов:

Ставка налога на прибыль по дивидендам в случае, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь, устанавливается в размере шесть (6) процентов. — отменяется с 2026 года.
Ставка налога на прибыль по дивидендам в случае, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь, устанавливается в размере ноль (0) процентов. — отменяется с 2028 года.

4. Прочие изменения

Масштаб изменений в Налоговом кодексе традиционно значительный, полный текст закона составляет 109 страниц. Ознакомиться с полным текстом Закона Республики Беларусь от 13 декабря 2024 г. № 47-З можно по этой ссылке. Здесь мы кратко упомянем прочие изменения, которые могут представлять для вас интерес.

— НДС и ЭСЧФ:

ограничен вычет НДС по экономически необоснованным затратам;
отменена обязанность отправлять ЭСЧФ на Портал приобретении товаров у нерезидентов при их электронной дистанционной продаже;
установлена ставка НДС 0% по транзитным международным перевозкам грузов по территории Республики Беларусь;
и прочее.

— Акцизы:

увеличены ставки акцизов по отдельным товарам;
электронные системы курения и системы для потребления табака исключены из перечня подакцизных товаров;
и прочее.

—Налог на прибыль:

установлены ограничения на применение Инвестиционного вычета: он может быть использован только для зданий и сооружений производственного назначения;
затраты на доставку работников до рабочего места и обратно включаются в состав прочих нормируемых расходов;
и прочее.

— Подоходных налог для ИП:

изменен порядок учета расходов: теперь, в частности, разрешено включать в состав расходов суммы обязательных страховых взносов, уплачиваемых плательщиком в ФСЗН с собственных доходов;
скорректированы условия применения ставки в размере 30 %;
и прочее.

— Транспортный налог:

проиндексированы ставки транспортного налога в среднем на 5,3%;
десятикратная ставка транспортного налога, как и ранее, будет применяться к транспортным средствам повышенной комфортности, включенным в перечень, установленный Совмином. При этом условие о возрасте таких транспортных средств (не старше 3 лет) отменено. Теперь количество лет с момента выпуска ТС, необходимое для применения увеличенной ставки, будет указано непосредственно в перечне Совмина;
и прочее.

Также внесены некоторые изменения и уточнения в налог на недвижимость, налог на доходы иностранных организаций и нерезидентов, сбор на рекламу, а также в экологический и земельный налоги.