Общая система налогообложения (ОСН) в Беларуси в 2024 году

В настоящее время в Беларуси действует два налоговых режима для организаций - УСН и ОСН. В этой статье подробно разберём ОСН.

• Дата написания: 01 мая 2024
• 4 минуты на прочтение

Основные налоги, которые уплачивают все организации при ОСН – это налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС).

• Налог на прибыль - 20%;
• НДС - 20%.

Налоги вне зависимости от системы налогообложения ООО

Стоит помнить, что в независимости от выбранной системы налогообложения организация должна оплачивать и другие налоги при наличии определенных обстоятельств:

• налоги на заработную плату работников;
• налог на недвижимость;
• земельный налог;
• акцизы;
• и другие виды налогов.

Прибыль в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь - это положительная разница между выручкой, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами, учитываемыми при налогообложении.
Если говорить проще:
Прибыль = Выручка без НДС - Затраты без НДС.

Соответственно, налог на прибыль равен:
Прибыль × ставка налога (на данный момент 20%, т.е. 0,2).

Организация, применяющая ОСН, при реализации товаров и услуг обязана включать НДС в их стоимость. Такой НДС принято называть «исходящим».

В процессе деятельности предприятие приобретает товары и материалы, оплачивает услуги. При этом оно также оплачивает НДС, включенный в их стоимость. Такой НДС принято называть «входящим» или налоговым вычетом.

Налоговыми вычетами («входящим» НДС) признаются суммы НДС:

• предъявленные продавцами к оплате при приобретении на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.То есть иными словами суммы НДС, выделенные во входящих документах при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав (в накладных, актах выполненных работ);
• уплаченные при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
• уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

В бюджет необходимо уплачивать разницу между исходящим и входящим НДС.

ООО "ПК-92" оказывает услуги по строительству и ремонту жилых помещений.
Данные бухгалтерии за отчётный период:

Выручка (включая НДС) - 110 000 BYN
Затраты на приобретенные товары и услуги (включая НДС) - 60 000 BYN
Заработная плата, налоги и отчисления с заработной платы -35 000 BYN

Задача: рассчитать налог на прибыль и НДС к уплате
Налог на прибыль = Прибыль × ставка налога
Прибыль = Выручка без НДС - Затраты без НДС
Выручка без НДС = Выручка с НДС/1,2 = 110 000/1,2 = 91 666,67 BYN
Затраты без НДС = Затраты на приобретенные товары и услуги с НДС/1,2 +
+ Заработная плата, налоги и отчисления с заработной платы = 60 000/1,2 =
= 60 000/1,2 + 35 000 = 85 000 BYN
Прибыль = 91 666,67 - 85 000 = 6666,67 BYN

Налог на прибыль = 6666,67 BYN × 20% = 1333,33 BYN

НДС к уплате = «исходящий» НДС - «входящий» НДС
«Исходящий» НДС = Выручка с НДС × 1/6 = 110 000 × 1/6 = 18 333,33 BYN
«Входящий» НДС = Затраты на приобретенные товары и услуги (включая НДС) × 1/6 =
= 60 000 × 1/6 = 10 000 BYN

НДС к уплате = 18 333,33 BYN - 10 000 BYN = 8333,33 BYN

ИТОГО:
Налог на прибыль = 1333,33 BYN
НДС к уплате = 8333,33 BYN